Transferencia de precios erróneos - Transfer mispricing
| Parte de una serie sobre |
| Impuestos |
|---|
 |
| Un aspecto de la política fiscal |
La manipulación de precios de transferencia , también conocida como manipulación de precios de transferencia o precios de transferencia fraudulentos , se refiere al comercio entre partes relacionadas a precios destinados a manipular los mercados o engañar a las autoridades fiscales. La legalidad del proceso varía entre jurisdicciones fiscales; la mayoría lo considera un tipo de fraude o evasión fiscal .
Generalmente, si dos partes independientes y no relacionadas negocian entre sí una transacción financiera y finalmente alcanzan un precio, se llevará a cabo una transacción al precio de mercado correcto. De acuerdo con el principio de plena competencia , el precio al que se produce la transacción se prefiere a efectos fiscales, ya que refleja fielmente el valor de los bienes o servicios.
Sin embargo, cuando las partes que negocian una transacción están relacionadas, pueden fijar un precio artificialmente más bajo con la intención de minimizar sus impuestos. Debido a estos beneficios fiscales, la mayoría de las grandes empresas favorecen la fijación de precios incorrectos en las transferencias.
Ejemplos de
Supongamos que la empresa A , una multinacional que produce un producto en África y lo vende en los Estados Unidos, procesa su producción a través de tres compañías subsidiarias : X (en África), Y (en un paraíso fiscal , generalmente un centro financiero extraterritorial ) y Z ( en los EE.UU.), cada uno de los cuales actúa bajo la instrucción de a . La Compañía X vende su producto a la Compañía Y a un precio artificialmente bajo, lo que resulta en una ganancia baja y un impuesto bajo para la Compañía X en África. La empresa Y luego vende el producto a la empresa Z a un precio artificialmente alto, casi tan alto como el precio minorista al que la empresa Z vende el producto final en los EE. UU. Como resultado, la Compañía Z también registra un beneficio bajo y, por lo tanto, un impuesto bajo. La mayor parte de la ganancia aparente la obtiene la empresa Y , aunque actúa simplemente como un intermediario sin agregar mucho valor (si es que lo hay) al producto (es probable que los productos nunca pasen por el país Y , sino que se envíen directamente de X a Z ) Debido a que la empresa Y opera en un paraíso fiscal, se paga muy pocos impuestos, lo que lleva a un aumento de los beneficios para la sociedad dominante a . Ambas jurisdicciones de las empresas X y Z están privadas de ingresos fiscales, a los que habrían tenido derecho si el producto se hubiera negociado en cada etapa al tipo de mercado .
En el ejemplo anterior no es una coincidencia que el país seleccionado fuera de África. Aunque la cantidad de análisis empírico sobre los precios de transferencia es bastante pequeña, está claro que la cantidad de falsificación de precios en las exportaciones africanas es mayor que la del mundo desarrollado, ya que en África la implementación de las directrices de la OCDE es insuficiente y, en general, hay menos cantidad de aire. -Leyes estrictas.
Aproximadamente el 60% de la fuga de capitales de África se debe a precios de transferencia inadecuados. Esta fuga de capitales del mundo en desarrollo se estima en diez veces el tamaño de la ayuda que recibe y el doble del servicio de la deuda que paga. Los informes de la Unión Africana estiman que alrededor del 30% del PIB de África subsahariana se ha trasladado a paraísos fiscales. Un analista fiscal creía que si se pagaba el dinero, la mayor parte del continente estaría "desarrollado" a estas alturas.
Otro ejemplo es, por ejemplo, una empresa que produce automóviles, que tiene su sede en Japón y su filial en India. Suponga que las operaciones japonesas tienen pérdidas mientras que la subsidiaria india tiene ganancias. A pesar de que la subsidiaria india muestra ganancias, debido a las compras de un componente a la empresa matriz japonesa por un precio excesivamente alto, las ganancias de las operaciones indias bajarán. Por lo tanto, su gasto fiscal se reducirá, lo que es excelente para la empresa en su conjunto. De manera similar, la pérdida de la empresa japonesa disminuye, debido a que recibe este dinero adicional por el componente de la subsidiaria india. El resultado es que la empresa productora de automóviles, que compone la sede central y la filial, se ha beneficiado al pagar menos impuestos.
Conexión con el desarrollo asimétrico racional
En general, existe cierta conexión entre la globalización y la preocupación por el desarrollo desequilibrado , debido a que la fijación de precios erróneos en las transferencias también ha contribuido al desarrollo asimétrico racional , según Asongu: “se refiere a prácticas injustas de globalización adoptadas por naciones avanzadas en detrimento y empobrecimiento de los países menos desarrollados ”.
Otro ejemplo natural y generalizado de precios incorrectos, que enfatizan el desarrollo asimétrico racional y el hecho de que los precios en los países varían de manera incorrecta, explica a Stiglitz: “La vaca europea promedio recibe un subsidio de 2 dólares al día; más de la mitad de la población del mundo en desarrollo vive con menos que eso. Parece que es mejor ser una vaca en Europa que ser una persona pobre en un país en desarrollo …… Sin subsidios, no pagaría a los Estados Unidos producir algodón; con ellos, Estados Unidos es, como hemos señalado, el mayor exportador de algodón del mundo ”.
Evitar la fijación de precios erróneos en las transferencias
Este tema de los precios, por el cual se venden bienes y servicios entre las personas conectadas, es abordado por las Directrices de la OCDE de acuerdo con los acuerdos internacionales para evitar la doble imposición. Dado que en la segunda mitad del siglo XX, la fijación de precios de transferencia había comenzado a convertirse en un problema importante y, por lo tanto, la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) necesitaba unificar los marcos regulatorios para combatir de manera eficiente este fenómeno. Además, dado que este problema afecta a varios países, solo se puede resolver mediante una cooperación meticulosa entre países, por lo que se debieron concretar los acuerdos internacionales para establecer las pautas regulatorias.
Con respecto a este tema, la OCDE publicó en julio de 2017 una nueva versión consolidada de las Directrices de la OCDE denominadas Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias 2017, que incluye la orientación revisada sobre puertos seguros adoptada en 2013, así como algunas correcciones de la Plan de acciones BEPS. La piedra angular de esta directriz de la OCDE es el principio de plena competencia, definido en el artículo 9 del modelo de convenio fiscal de la OCDE como "las condiciones se establecen o imponen entre las dos empresas en sus relaciones comerciales o financieras que difieren de las que se establecerían entre empresas independientes empresas, entonces cualquier beneficio que, de no ser por esas condiciones, se hubiera devengado para una de las empresas, pero que, debido a esas condiciones, no se hubiera devengado, podrá incluirse en los beneficios de esa empresa y gravarse en consecuencia ".
Los gobiernos también han ideado muchas medidas para evitar el uso indebido de los precios de transferencia gracias a estas publicaciones de la OCDE, que describen varios métodos que pueden utilizarse para evaluar la legitimidad de una transacción determinada. Exactamente, hay 5 métodos ampliamente utilizados: el método del precio no controlado comparable (CUP), el método del precio de reventa (RPM), el método del costo más (C +), el método de división de beneficios (PSM) y el método del margen neto transaccional (TNMM). El Método del Margen Neto Transaccional es el método más comúnmente utilizado para verificar la exactitud de los precios de transferencia y asegurarse de que no se trate de un error en el precio del transporte. Una ventaja de este método es que toda la información necesaria para la aplicación de este método está disponible gratuitamente en todas las bases de datos públicas y comerciales.
Las soluciones incluyen “informes corporativos país por país” donde las corporaciones divulgan actividades en cada país y, por lo tanto, prohíben el uso de paraísos fiscales donde se produce una actividad económica real. Se está avanzando en esta dirección, como se documenta en un mapa. Mientras que los precios de transferencia apropiados de los bienes tangibles pueden establecerse en comparación con los precios cobrados por bienes similares a partes no relacionadas, los precios de transferencia de los bienes intangibles, productos de esfuerzos intelectuales, rara vez tienen equivalentes comparables. Luego, los precios de transferencia deben establecerse en función de las expectativas de ingresos futuros. Los precios erróneos son moneda corriente. Khadija Sharife y John Grobler, que escribieron para el World Policy Journal , expusieron un mínimo de $ 3.5 mil millones en la transferencia de precios falsos de diamantes africanos de Angola y la República Democrática del Congo, mediante el uso de valoración intraempresarial, empresas fantasma y paraísos fiscales, en particular Dubai y Suiza .
En Suecia (un país con impuestos elevados) era popular en 2005-2010 tener "ciclos de interés", en los que se colocaban préstamos o inversiones simples entre una empresa sueca y una empresa de paraíso fiscal en ambas direcciones, y donde la tasa de interés estaba mal valorada. para crear una deducción fiscal en Suecia. Esta laguna jurídica se cerró en 2013.