Impuesto sobre bienes y servicios (Canadá) - Goods and services tax (Canada)

El impuesto sobre bienes y servicios ( GST ; francés : Taxe sur les produits et services ) es un impuesto al valor agregado introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el gobierno del primer ministro Brian Mulroney . El GST reemplazó un impuesto a las ventas de fabricantes (MST) oculto anterior del 13,5%;

Introducido a una tasa original del 7%, la tasa GST se ha reducido dos veces y actualmente se encuentra en una tasa del 5%, desde el 1 de enero de 2008. El GST recaudó el 11,7% de los ingresos totales del gobierno federal en 2017-18.

En cinco provincias, Nueva Escocia , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo , el GST se combina con el impuesto provincial sobre las ventas (PST) en un impuesto sobre las ventas armonizado (HST), mientras que Quebec tiene un HST de facto en el sentido de que su El impuesto provincial sobre las ventas sigue las mismas reglas que el GST y ambos son recaudados y administrados conjuntamente por el gobierno provincial. Columbia Británica tuvo un HST desde 2010 hasta 2013, cuando fue eliminado después de un referéndum provincial . Alberta y los territorios de Yukon , los Territorios del Noroeste y Nunavut tienen el GST pero no tienen impuestos sobre las ventas provinciales o territoriales.

Definición

El impuesto sobre bienes y servicios se define en la ley en la Parte IX de la Ley de impuestos especiales . El GST se aplica a los suministros de bienes o servicios adquiridos en Canadá e incluye la mayoría de los productos, excepto ciertos elementos esenciales políticamente sensibles como comestibles, alquiler residencial y servicios médicos, y servicios como los servicios financieros. Las empresas que compran bienes y servicios que se consumen, utilizan o suministran en el curso de sus "actividades comerciales" pueden reclamar "créditos fiscales por insumos" sujetos a los requisitos de documentación prescritos (es decir, cuando remiten a la Agencia Tributaria de Canadá el GST que han recaudado. en cualquier período de tiempo dado, se les permite deducir la cantidad de GST que pagaron durante ese período). Esto evita la "cascada" (es decir, la aplicación del GST sobre el mismo bien o servicio varias veces a medida que pasa de una empresa a otra en su camino hacia el consumidor final). De esta forma, el impuesto lo soporta esencialmente el consumidor final. Este sistema no es completamente efectivo, como lo demuestran los delincuentes que defraudaron al sistema al reclamar créditos de entrada de GST por ventas inexistentes de una empresa ficticia. Los bienes exportados tienen "tasa cero", mientras que las personas con bajos ingresos pueden recibir un reembolso de GST calculado junto con su impuesto sobre la renta .

Elementos no tributables

El impuesto es un impuesto del 5% que grava el suministro de bienes y servicios que se compran en Canadá, excepto ciertos artículos que están "exentos" o con "tasa cero":

  • Para las ventas libres de impuestos, es decir, con "tasa cero", los proveedores cobran el GST a una tasa del 0%, por lo que efectivamente no se recauda el GST. Sin embargo, cuando un proveedor realiza un suministro con tasa cero , es elegible para recuperar cualquier GST pagado en las compras utilizadas para producir el suministro o servicio en particular. Esto elimina efectivamente el impuesto en cascada de estos bienes y servicios en particular.
    • Los artículos comunes con calificación cero incluyen alimentos básicos, medicamentos recetados, transporte de entrada / salida y dispositivos médicos (GST / HST Memoranda Series ME-04-02-9801-E 4.2 Dispositivos médicos y de asistencia). Ciertas exportaciones de bienes y servicios también tienen tasa cero. Los libros impresos y las revistas académicas impresas están libres de impuestos; sin embargo, se gravan los libros electrónicos y las publicaciones periódicas en línea, así como las publicaciones periódicas con una cantidad significativa de publicidad.
  • Para suministros exentos de impuestos, el suministro no está sujeto a GST y los proveedores no cobran impuestos sobre sus suministros exentos. Además, los proveedores que realizan suministros exentos no tienen derecho a recuperar el GST pagado por los insumos adquiridos con el fin de fabricar el bien o servicio exento (sujeto a ciertos reembolsos de organismos del sector público). Los artículos exentos de impuestos incluyen alquileres residenciales a largo plazo, atención médica y dental, servicios educativos, servicios de guardería, lecciones de música, servicios de asistencia legal y servicios financieros.

Fondo

En 1989, el gobierno conservador progresista del primer ministro Brian Mulroney y su ministro de finanzas Michael Wilson propuso la creación de un impuesto nacional sobre las ventas del 9%. En ese momento, todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, ya tenían su propio impuesto provincial sobre las ventas aplicado a nivel minorista.

El propósito del impuesto nacional sobre las ventas era reemplazar el impuesto sobre las ventas de los fabricantes (MST) del 13,5% que el gobierno federal impuso a nivel mayorista sobre los productos manufacturados. Mulroney afirmó que el GST se implementó porque el MST estaba obstaculizando la capacidad del sector manufacturero para exportar de manera competitiva. A los fabricantes les preocupaba que el impuesto perjudicara su competitividad internacional. El GST también reemplazó el impuesto federal a las telecomunicaciones del 11%.

La introducción del GST fue muy controvertida. Aunque el GST se promovió como un impuesto neutral en relación con el MST, una gran proporción de la población canadiense desaprobó el impuesto. Los otros partidos en el Parlamento también atacaron la idea, al igual que tres miembros conservadores progresistas del Parlamento , David Kilgour , Pat Nowlan y Alex Kindy , quienes terminaron abandonando el caucus de los conservadores progresistas como resultado.

El Senado, dominado por los liberales, se negó a convertir el impuesto en ley. En un movimiento sin precedentes para romper el estancamiento, Mulroney utilizó una disposición constitucional poco conocida (Sección 26 de la Ley de la Constitución de 1867 ) para aumentar el número de senadores en ocho temporalmente, dando así a los Conservadores Progresistas una mayoría en la cámara alta. En respuesta, la Oposición lanzó un obstruccionismo y retrasó aún más la legislación.

A pesar de que el impuesto se redujo al 7% cuando se promulgó, siguió siendo controvertido. Lo que cubría el impuesto también causó enojo. El gobierno defendió el impuesto como un reemplazo de un impuesto que los consumidores no veían porque se aplicaba a los fabricantes y, a la larga, se postuló que eliminar el MST haría que Canadá fuera más competitivo. Una vez que el MST fue reemplazado por el GST, los precios inicialmente no cayeron en el nivel que algunos consideraron apropiado de inmediato; sin embargo, los proponentes han argumentado que en la economía de mercado de Canadá solo se podría esperar que el reemplazo del MST influya en los precios a lo largo del tiempo y no de un golpe.

A pesar de la oposición, el impuesto entró en vigor el 1 de enero de 1991.

Reacciones

Una fuerte mayoría del Partido Liberal fue elegida bajo el liderazgo de Jean Chrétien en las elecciones de 1993 . Al Partido Conservador Progresista le fue muy mal en esa elección, ganando solo dos escaños. Aunque el partido se recuperó algo en las elecciones posteriores, siguió siendo el partido más pequeño en la Cámara de los Comunes hasta que se disolvió definitivamente en 2004 y se fusionó con la Alianza Canadiense para formar el Partido Conservador de Canadá .

Durante la campaña electoral, Chrétien prometió derogar el GST, que los liberales habían denunciado mientras eran la Oposición Oficial, y reemplazarlo por un impuesto diferente. En lugar de revocarlo, el gobierno de Chrétien intentó reestructurar el impuesto y fusionarlo con los impuestos provinciales sobre las ventas en cada provincia. Tenían la intención de llamarlo el "impuesto combinado a las ventas", pero los oponentes rápidamente llegaron a llamar burlonamente a esta propuesta el " impuesto BS ", y el nombre se cambió a impuesto armonizado a las ventas antes de su introducción. Sin embargo, solo tres provincias del Atlántico ( Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador ) acordaron seguir este plan, unidas por Columbia Británica y Ontario en 2010, y la Isla del Príncipe Eduardo en 2013. Columbia Británica luego derogó el impuesto.

La decisión de no abolir o reemplazar el GST provocó una gran controversia. El miembro liberal del Parlamento (MP) John Nunziata votó en contra del primer presupuesto del gobierno liberal y fue expulsado del partido. La ministra de Patrimonio Sheila Copps , que había prometido personalmente oponerse al impuesto, dimitió y buscó la reelección. Fue reelegida con facilidad en las elecciones parciales posteriores , al igual que el gobierno liberal en las elecciones de 1997 .

Varianza provincial

En 1997, las provincias de Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova (ahora Terranova y Labrador ) y el Gobierno de Canadá fusionaron sus respectivos impuestos sobre las ventas en el Impuesto sobre las ventas armonizado (HST). En todas las provincias atlánticas, la tasa actual de HST es del 15%. El HST es administrado por la Agencia de Ingresos de Canadá, y los ingresos se dividen entre los gobiernos participantes de acuerdo con una fórmula. Ontario y Columbia Británica armonizaron el GST con su impuesto sobre las ventas provincial (PST) a partir del 1 de julio de 2010. Sin embargo, el HST de Columbia Británica fue derrotado en un referéndum por correo en agosto de 2011 por una mayoría de votos del 55% y se convirtió al antiguo sistema GST / PST vigente a partir del 1 de abril de 2013. El mismo día, la Isla del Príncipe Eduardo promulgó el HST a una tasa del 14%. En Ontario, el HST asciende al 13%; sin embargo, muchas de las exenciones anteriores al HST siguen afectando solo la parte provincial del HST (por ejemplo, los alimentos preparados de menos de $ 4,00 no están sujetos a la parte provincial del HST y solo se gravan al 5%). Por otro lado, algunos artículos que solo estaban sujetos al PST ahora se cargan con el HST completo (es decir, 13%). Aunque el Gobierno de Ontario se ha esforzado por proporcionar documentación sobre qué artículos se ven afectados y cómo, esto causa cierta confusión a los consumidores, ya que a menudo no están seguros de qué impuestos esperar en la caja. Para adaptarse a estas exenciones, muchos minoristas simplemente muestran cada impuesto individualmente como HST 1 y HST 2 (o alguna variante). El cambio a HST se produjo como parte del presupuesto provincial de 2009 de Ontario. Solo tres provincias (Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan ) continúan imponiendo un impuesto sobre las ventas por separado únicamente al nivel minorista. Alberta es la excepción, no impone un impuesto provincial sobre las ventas.

Situación actual

El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el impuesto en 1 punto porcentual (al 6%), como prometió el Partido Conservador en la campaña electoral de 2006. Nuevamente lo redujeron al 5%, a partir del 1 de enero de 2008. Esta reducción se incluyó en el Proyecto de Ley de Ejecución del Presupuesto Final de 2007 (Proyecto de Ley C-28), que recibió el Asentimiento Real el 14 de diciembre de 2007. Se estima que este cambio ha disminuido ingresos del gobierno en aproximadamente $ 6 mil millones. Los que se oponen a estas reducciones de impuestos citaron que los impuestos sobre las ventas se dirigen a aquellos que gastan más y, por lo tanto, tales reducciones benefician de manera desproporcionada a los canadienses, dando a los que más tienen y gastan la mayor reducción de impuestos.

Gran parte de la razón de la notoriedad del GST en Canadá se debe a una disposición constitucional oscura. Otros países con una legislación sobre el impuesto al valor agregado que publican precios incluyen el impuesto; por tanto, los consumidores son vagamente conscientes de ello, pero "lo que ven es lo que pagan". Canadá no puede hacer esto porque la jurisdicción sobre la mayor parte de la publicidad y la publicación de precios está en el dominio de las provincias según la Ley de la Constitución de 1867 . Las provincias han optado por no exigir que los precios incluyan el GST, similar a sus impuestos provinciales sobre las ventas. Como resultado, prácticamente todos los precios (excepto los precios de las bombas de combustible, los taxímetros y algunas otras cosas) se muestran "antes del GST", con el impuesto (o impuestos) enumerados por separado.

Ver también

Referencias

enlaces externos